Estoński CIT. Ryczałt od dochodów spółek

Publikacja kompleksowo omawia estoński CIT z perspektywy podatkowej oraz bilansowej. W jej ramach analizowane i przywoływane są setki interpretacji indywidualnych oraz dziesiątki orzeczeń kondensujące ostatnie 4 lata praktyki z estońskim CIT.

Mimo wielu korzyści płynących z alternatywnego systemu opodatkowania, jakim jest estoński CIT, zawiera on wiele niejasności i ryzyk podatkowych. Trudności w jego stosowaniu związane są z restrykcyjnymi poglądami organów podatkowych i nieugruntowaną linią orzeczniczą organów podatkowych.

Skuteczne wyeliminowanie tych ryzyk jest możliwe dzięki skrupulatnemu przeanalizowaniu praktyki organów podatkowych oraz orzeczeń wydawanych przez sądy administracyjne.

Z racji na ogromne zapotrzebowanie na najbardziej aktualną wiedzę w zakresie estońskiego CIT publikacja ciesząca się uznaniem wśród sądów administracyjnych i organów podatkowych doczekała się drugiego wydania.

W poradniku znajdziesz odpowiedzi m.in. na następujące pytania:

• kiedy estoński CIT może być opłacalny – prezentacja na liczbach oraz przykładach z uwzględnieniem różnic bilansowo-podatkowych (brak ulg podatkowych, specyfika przedsiębiorstwa);
• jakie zdarzenia mogą stanowić ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą (w oparciu o analizę wielu przypadków transakcji występujących w praktyce biznesowej);
• czy sprzedaż wyłącznie do podmiotów powiązanych pozwala na skorzystanie z estońskiego CIT;
• czy faktoring może wykluczyć możliwość stosowania ryczałtu;
• kiedy wydatki reprezentacyjne i regulowane kary umowne będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem;
• jak identyfikować różnice przejściowe między wynikiem bilansowym a wynikiem podatkowym dla celów korekty wstępnej;
• czy pracownik na urlopie (w tym bezpłatnym) wlicza się do limitu zatrudnienia;
• kim jest podatnik rozpoczynający działalność i kiedy można zastosować stawkę estońskiego CIT 10%, a kiedy należy stosować 20%;
• czy podstawę opodatkowania dla celów ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w estońskim CIT należy ustalać w kwocie brutto, czy netto;
• jakie korzyści i zagrożenia wiążą się z przejściem na estoński CIT;
• jak na opodatkowanie ryczałtem wpływa osiąganie przychodów w innym kraju przez zagraniczny zakład;
• jak zaktualizować politykę rachunkowości dla celów stosowania estońskiego CIT;
• jakie warunki należy spełnić, aby móc przystąpić do estońskiego CIT oraz utrzymać prawo do korzystania z ryczałtu;
• jak w praktyce przejść na estoński CIT w trakcie roku podatkowego (zamknięcie ksiąg rachunkowych, ustalenie nowego roku podatkowego);
• jakie działania należy podjąć, aby przystąpić do estońskiego CIT w przypadku zmian formy prawnej lub restrukturyzacji;
• jak prawidłowo przeprowadzić proces przystąpienia do estońskiego CIT w szczególności pod kątem ustalenia podatku od korekty wstępnej czy też obliczenia dochodu z przekształcenia;
• jak ustawodawca zdefiniował pojęcie dochodu dla celów opodatkowania estońskim CIT oraz które zdarzenia powodują konieczność zapłaty podatku w systemie ryczałtowym;
• jakie działania musi podjąć podatnik rezygnujący bądź wykluczony z możliwości stosowania ryczałtu.

Publikacja opisuje również konkretne, problematyczne kwestie związane ze stosowaniem estońskiego CIT, z uwzględnieniem wydanych przez Ministerstwo Finansów objaśnień podatkowych oraz najnowszych stanowisk organów podatkowych, w tym orzeczeń sądów administracyjnych.

Opisywane przykłady oraz praktyczne problemy zostały również wzbogacone autorskim komentarzem, bazującym w szczególności na doświadczeniu zawodowym autorów.