Komentarz do zmian w ustawach podatkowych. Polski Ład 2022

Praktyczne omówienie zmian podatkowych, które mają wejść w życie w 2022 r.

Dnia 1.1.2022 r. weszła w życie ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.) zwana potocznie „Polskim Ładem”, która wprowadza bardzo istotne zmiany w polskim systemie podatkowym. Ponadto, uwzględniono również zmiany do wskazanej ustawy zmieniającej dotyczące: realizacji działań w obszarze podatków zmierzających do powstrzymania wzrostu inflacji, wdrożenia elektronizacji wewnątrzunijnych przemieszczeń wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą, a także preferencji podatkowych dla małych producentów napojów alkoholowych.

W publikacji zostały uwzględnione zmiany wprowadzone ustawą z 27.1.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Druk Sejmowy Nr 1960), która dotyczy wprowadzenia mechanizmu przedłużonego terminu poboru i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy oraz przeznaczenia dodatkowego wsparcia dla firm, które zatrudniają osoby z niepełnosprawnościami; ponadto jednoznacznie rozstrzygnięto także, że płatnik ma stosować zmniejszenie zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli o 425 zł) również, gdy oświadczenie PIT-2 jest składane w trakcie roku podatkowego, a nie tylko przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym. Uwzględniono również rozporządzenie Ministra Finansów z 7.1.2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 28).

Celem publikacji jest objaśnienie w bardzo przejrzysty i kompleksowy sposób problematyki związanej ze zmianami podatkowymi wchodzącymi w życie w 2022 r. z uwzględnieniem ich praktycznych aspektów. Komentarz został wzbogacony o liczne przykłady, które pozwolą zobaczyć jak w praktyce „działają” zmiany przepisów.

W publikacji omówiono zagadnienia związane ze zmianami następujących aktów prawnych:

• ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) – dokonano zmian w zakresie: złagodzenia reguł związanych z powstawaniem i funkcjonowaniem podatkowych grup kapitałowych, posiadania zarządu na terytorium RP, podatku u źródła, rozliczania strat podatkowych, dochodu ze źródła przychodów podatkowej grupy kapitałowej, ryczałtu od dochodów spółek, cen transferowych, restrukturyzacji i reorganizacji, amortyzacji w spółkach nieruchomościowych, generowania sztucznych kosztów uzyskania przychodu w postaci wypłaty tzw. „ukrytej dywidendy„, katalogu wyłączeń od amortyzacji, kosztów kwalifikowanych, ulgi na innowacyjność, ulgi na ekspansję, ulgi konsolidacyjnej, ulgi na pierwszą ofertę publiczną, ulgi na robotyzację, Zagranicznej Jednostki Kontrolowanej (CFC), opodatkowania nową koncepcją tzw. przerzucania dochodów oraz opodatkowania spółek holdingowych,
• ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT)– wyłączono możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego od osób fizycznych, wprowadzono nową skalę podatkową i ulgę dla tzw. klasy średniej, podniesiono kwotę wolną od podatku,
• ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) – umożliwiono wspólne rozliczanie się w grupach VAT, wprowadzono szybki zwrot VAT dla podatników bezgotówkowych,
• ustawy – Ordynacja podatkowa – wprowadzono ulgi na innowacje oraz rozwój przedsiębiorstw, pakiet uszczelniający oraz instytucję porozumienia inwestycyjnego, charakteryzującego się odformalizowaniem procedury współpracy,
• ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – zmieniono zakres opodatkowania ryczałtem oraz warunki opodatkowania kartą,
• ustawy o wspieraniu nowych inwestycji – zniesiono szkodliwość w Polskiej strefie inwestycyjnej (PSI),
• ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami – zmieniono w słowniku pojęć definicje niektórych zagadnień.

Prezentowana publikacja adresowana jest w szczególności do doradców podatkowych, księgowych, biur rachunkowych, osób świadczących na co dzień pomoc prawną w zakresie prawa podatkowego – także adwokatów, radców prawnych, jak również przedsiębiorców oraz wszystkich zainteresowanych powyższą tematyką.