Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Książka zawiera szczegółowe wyjaśnienia, jak obliczyć kwotę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z uwzględnieniem wszelkich ulg i pomniejszeń. Tłumaczymy, jak należy ewidencjonować i dokumentować powstały przychód, jak ustalić właściwą stawkę podatkową dla wykonanych usług (na potwierdzenie porad autorskich przytaczamy setki interpretacji organów podatkowych i wyroków sądowych) oraz jak obliczyć składkę zdrowotną. Pokazujemy, jak wypełnić deklarację PIT-28. Analizujemy również wiele skomplikowanych i niejednoznacznych zdarzeń związanych np. z najmem, różnicami kursowymi czy też świadczeniem usług informatycznych i budowlanych.

Publikacja uwzględnia liczne zmiany, które obowiązują od 1.1.2025 r. W wyniku wejścia w życie ustawy z 27.8.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1593) od 1.1.2025 r. stworzono samodzielnym przedsiębiorcom (czyli nie wspólnikom spółek) możliwość wyboru kasowej metody rozliczania przychodów i KUP. Regulacje dotyczą również ryczałtowców. W myśl nowo dodanego do RyczałtU art. 6 ust. 1g w przypadku opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podatnik może wybrać metodę kasową rozliczania przychodów zgodnie z art. 14c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przy ryczałcie zastosowanie mają również kody PKD. Od 1.1.2025 r. obowiązuje nowa PKD 2025. Rozporządzenie Rady Ministrów z 18.12.2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) (Dz.U. z 2024 r. poz. 1936), które wprowadziło zmiany w klasyfikacji, ma na celu dostosowanie jej do aktualnych realiów gospodarczych oraz zgodności z międzynarodowymi standardami.

Należy mieć również na względzie, że ustawa z 6.12.2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1863) wprowadziła nowy limit przychodów, który wprowadza obowiązek prowadzenia pełnej rachunkowości.

Ryczałt ewidencjonowany jest atrakcyjną formą opodatkowania, m.in. ze względu na prostotę rozliczania i relatywnie niskie stawki podatku. Nie jest on jednak dostępny dla wszystkich przedsiębiorców. Wyłączone bowiem zostały z niego niektóre rodzaje działalności gospodarczej, a także funkcjonuje limit przychodów, którego przekroczenie pozbawia podatnika możliwości korzystania z tej formy opodatkowania. Przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu pozbawieni są również możliwości odliczania od przychodów kosztów jego uzyskania oraz nie mają prawa do części ulg i preferencji podatkowych, z których mogą korzystać podatnicy opodatkowujący dochody na tzw. skali podatkowej.

Obszarem, który rodzi najwięcej wątpliwości, a w konsekwencji prowadzi do sporów z organami podatkowymi, jest określenie właściwej stawki podatku dla prowadzonej działalności gospodarczej. Ustawodawca nie zawarł w ustawie z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 776) samodzielnej i jednoznacznej definicji działalności usługowej, lecz w tym zakresie odesłał do rozporządzenia Rady Ministrów z 4.9.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676), które zostało wydane na podstawie ustawy o statystyce publicznej. W związku z tym, aby ustalić właściwą stawkę podatku, należy każdorazowo przypisać rodzaj wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Interpretowanie standardowych klasyfikacji i nomenklatur należy do zadań Prezesa GUS. Zadania te realizują w jego imieniu urzędy statystyczne. Należy jednak pamiętać, że interpretacje klasyfikacji i nomenklatur wydawane przez organy statystyki publicznej nie stanowią prawa powszechnie obowiązującego; są jedynie dowodem i, jak każdy dowód, podlegają swobodnej ocenie organu podatkowego. Zatem ustalenie odpowiedniej stawki podatku w wielu sytuacjach jest zadaniem bardzo złożonym i karkołomnym. Pomocą w tym obszarze służy publikacja, która zawiera zbiór objaśnień w zakresie ustalenia właściwej stawki podatku wraz z przytoczeniem setek interpretacji i wyroków sądowych potwierdzających porady autorskie. W książce uwzględnione są najnowsze wyroki sądowe i interpretacje podatkowe wskazujące na obecną linię orzeczniczą, np. w wyroku NSA z 10.12.2024 r. (II FSK 903/23, Legalis) sąd stanął po stronie podatnika w walce z fiskusem o stawkę ryczałtu dla handlowców, natomiast w interpretacji z 3.1.2025 r. (0112-KDSL1-2.4011.651.2024.1.JN, Legalis) organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskiwane ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług polegających na reprezentowaniu interesów spółki poprzez nawiązywanie i utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami spółki, sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 74.90.12.0, podlegają opodatkowaniu 8,5-procentową stawką ryczałtu od przychodów.

Dzięki tej książce dowiedzą się Państwo:

• jak obliczyć kwotę ryczałtu z uwzględnieniem wszelkich ulg i pomniejszeń,
• jakie są obowiązki podatnika związane z rozliczaniem ryczałtu,
• kiedy nastąpi utrata prawa do ryczałtu i jakie obowiązki podatnika się z tym wiążą,,
• którzy podatnicy nie mogą korzystać z ryczałtu,
• jak powinien przebiegać proces ustalania stawki podatku dla prowadzonej działalności, tak aby nie została ona zakwestionowana przez organy podatkowe,
• jakie przychody, poza związanymi stricte z prowadzoną działalnością, stanowią przychód (w rozumieniu ustaw podatkowych) i jaką stawkę należy zastosować (refundacje, sprzedaż premiowa, odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, kaucje itd.),
• jak właściwie prowadzić ewidencję przychodów i poprawnie je dokumentować,
• jakie przychody nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem (np. zwrot przez wierzyciela kosztów dochodzenia należności przed sądem, odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą),
• jak ustalić wartość otrzymanego przychodu m.in. w przypadku nieodpłatnych świadczeń, usługach świadczonych w walucie obcej itd.,
• kiedy powstaje konieczność dokonania korekty przychodów i jak należy jej dokonać (np. w związku ze zwrotem sprzedanego towaru, stratą środków znajdujących się na karcie przedpłaconej, nieterminowej płatności składek ZUS, zwiększenia i zmniejszenia przychodów związanych z ulgą na złe długi itd.),
• kiedy powstanie moment uzyskania przychodu (np. otrzymane zaliczki – w tym rejestrowane w kasie fiskalnej, podatnicy rozliczający się kasowo),
• jak dokumentować i ustalać różnice kursowe,
• jak obliczać przychody z najmu i jaką zastosować do nich stawkę podatkową (w tym bezumowne korzystanie z nieruchomości, przychody z tytułu służebności gruntowej, dzierżawa gruntów rolnych, odsetki od niezapłaconego w terminie czynszu, usługi krótkoterminowego najmu itd.),
• jak stosować przy ryczałcie metodę kasową (moment uzyskania przychodu u podatników rozliczających się kasowo, limit przychodów podatników rozliczających się kasowo a przychody ze zbycia środków trwałych, przychody, do których nie ma zastosowania metoda kasowa, częściowe uregulowanie należności a metoda kasowa itd.),
• w jaki sposób prowadzić rozliczenie rolniczej sprzedaży detalicznej,
• jaki jest wpływ rocznej korekty VAT na przychód opodatkowany ryczałtem,
• jak rozliczać ryczałt w okresie zawieszenia działalności gospodarczej,
• jaką stawkę ryczałtu zastosować w przypadku refakturowania usług i zwrotu wydatków,
• jakie są zasady ustalania składki zdrowotnej przy wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Rozpoczynając lekturę tej książki, nie trzeba mieć żadnego przygotowania merytorycznego. Czytelnik systematycznie zaznajamiany jest z kolejnymi pojęciami i zagadnieniami, zilustrowanymi dużą liczbą praktycznych przykładów rozwiązywania problemów, i w ten sposób sukcesywnie wchodzi w świat ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Książka jest skierowana do księgowych, doradców podatkowych, właścicieli i pracowników biur rachunkowych.